Відповідно до п. 145.1.3 ст. 145 Податкового кодексу України при визначенні строку корисного використання (експлуатації) слід ураховувати:

• — очікуване використання об’єкта підприємством з урахуванням його потужності або продуктивності;
• — фізичний та моральний знос, що передбачається;
• — правові або інші обмеження щодо строків використання об’єкта та інші фактори.

Строк корисного використання (експлуатації) об’єкта основних засобів переглядається у разі зміни очікуваних економічних вигід від його використання, але він не може бути меншим, ніж визначено у п. 145.1 цієї статті Податкового кодексу України.

Амортизація об’єкта основних засобів нараховується виходячи з нового строку корисного використання починаючи з місяця, наступного за місяцем зміни строку корисного використання (крім виробничого методу нарахування амортизації).

Амортизація основних засобів провадиться до досягнення залишковою вартістю об’єкта його ліквідаційної вартості.

Відповідно до абз. 5 п. 6 підр. 4 р. XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України, якщо загальна вартість усіх груп основних засобів за даними бухгалтерського обліку менша, ніж загальна вартість усіх груп основних фондів за даними податкового обліку станом на 01.04.2011 р., то тимчасова податкова різниця, яка виникає в результаті такого порівняння, амортизується як окремий об’єкт із застосуванням прямолінійного методу протягом трьох років та відображається у графах 3 та 4 рядку Т1 таблиці 1 «Інформація щодо нарахованої амортизації» додатка АМ до податкової декларації з податку на прибуток підприємства за формою, затвердженою наказом ДПАУ від 28.02.2011 р. №114 Про затвердження форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємства , зареєстрованої у Мін’юсті України 25 березня 2011 р. за №397/19135.

При цьому якщо загальна вартість усіх груп основних засобів за даними бухгалтерського обліку буде більшою, то різниця, яка виникає, амортизується на загальних підставах у складі вартості груп основних фондів.

Нарахування амортизації для оподаткування здійснюється підприємством за методом, визначеним наказом про облікову політику для нарахування амортизації з метою складання фінансової звітності.

Крім того, для об’єктів основних засобів, що обліковуються станом на 01.04.2011 р., обмеження термінів корисного використання згідно п. 145.1 ст. 145 Податкового кодексу України діє щодо загального терміну корисного використання.

У 2011 р. нові правила з податку на прибуток застосовуються починаючи з періоду ІІ кв., тож вартість, що амортизується, визначається станом на 01.04.2011 р.

У разі нарахування амортизації основних засобів із застосуванням прямолінійного методу сума амортизації визначається діленням вартості, яка підлягає амортизації за результатами інвентаризації, проведеної станом на 01.04.2011 р., на строк корисного використання об’єкта основних засобів (арифметична різниця між загальним строком корисного використання об’єкта основних засобів, визначеного наказом по підприємству з урахуванням вимог п. 145.1 ст. 145 Податкового кодексу України, та строком, протягом якого об’єкт перебував в експлуатації станом на 01.04.2011 р.).

Не підлягає амортизації вартість основних засобів виробничого призначення, отриманих безоплатно та за рахунок бюджетного фінансування (капітальні трансферти), оскільки у вартості об’єктів безоплатно отриманих або наданих за рахунок бюджетного фінансування немає витрат (пп. 14.1.27 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України), крім випадків, передбачених п. 144.1 ст. 144 Податкового кодексу України.

ДПА у Львівській обл.