Ответственность за превышение расчетов наличными для юрлиц отменена?

Для юрлиц ответственность за превышение наличного ограничения теперь не предусмотрена, — за превышение наличных ограничений начиная с 01.09.2013 г. существует только админответственность для должностных лиц

С 1 сентября 2013 года введены в действие требования постановления Правления НБУ (1) , которым установлена предельная сумма расчетов наличными между субъектами хозяйствования и физическими лицами и внесены изменения в Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте (2) . Миндоходов в Письме от 28.08.2013 г. №16331/7/99-99-22-01-03-17/1008 пытается разъяснить, как именно эти изменения повлияли на контроль за превышением предельной суммы наличных расчетов.

Итак, Миндоходов обращает внимание на предмет проверок налоговых органов по поводу соблюдения предприятиями (предпринимателями) установленных ограничений при проведении наличных расчетов между ними. Так, в ходе таких проверок будут проверяться кассовые и расчетные документы субъекта проверки (предприятия, предпринимателя). А в случае необходимости — проводиться встречные проверки плательщиков и получателей наличных средств.

Цель проверки — установление суммы превышения определенного ограничения наличных расчетов. В этом случае речь идет о превышении:

1) предельной суммы расчетов наличными предприятий (предпринимателей) между собой более 10 тысяч гривень в течение одного дня (до 31.08.2013 г.);

2) начиная с 01.09.2013 г. о превышении такого ограничения как: 

- предприятий (предпринимателей) между собой в течение одного дня в размере 10 000 гривень;

- физлица с предприятием (предпринимателем) в течение одного дня за товары (работы, услуги) в размере 150 000 гривень;

- физлиц между собой по договорам купли-продажи, подлежащим нотариальному удостоверению, в размере 150 000 гривень.

Не уточняя, о каком периоде идет речь (относительно даты введения в действие изменений), Миндоходов указывает, что излишняя сумма наличного ограничения прибавляется расчетно к фактическим остаткам наличности в кассе плательщика однократно (в тот же день, в котором была проведена данная операция), а полученная сумма сравнивается с утвержденным лимитом кассы .

Возникает один-единственный вопрос: с какой целью проверяющие должны прибавлять излишнюю сумму наличного ограничения к фактическим остаткам наличности в кассе и сравнивать ее с лимитом кассы?

Начнем с того, что у предпринимателя вообще нет кассы. Что касается операции «прибавления», то с 01.09.2013 г. сумма излишка наличного ограничения уже не прибавляется к остаткам наличности в кассе с целью начисления штрафных санкций. По крайней мере п. 2.3 Положения о ведении кассовых операций такое требование уже не содержит, оно было исключено Постановлением №210.

Вывод Миндоходов более чем удивителен, особенно исходя из вышеупомянутых изменений в ответственности...

Речь идет о том, что для юрлиц ответственность за превышение наличного ограничения теперь вообще не предусмотрена, — за превышение наличных ограничений начиная с 01.09.2013 г. существует только админответственность для должностных лиц (ст. 165-13 КУоАП). А за превышение лимита кассы по-прежнему будут штрафовать юрлиц согласно Указу Президента №436/95 (3) . 

Аналогичная ситуация и у предпринимателей. При превышении предела, установленного для наличных расчетов (10 тысяч гривень — с предприятиями и между собой и 150 тысяч гривень — с физлицами), с 01.09.2013 г. применяется админответственность, а до этого — налагался штраф согласно Указу №436/95 и только в отношении десятитысячного ограничения.

Теперь лимит кассы не имеет никакого отношения к превышению наличных расчетов ни расчетно, ни в сравнении. Разве что Миндоходов говорит о периодах до 01.09.2013 г.?

---- 1 -----

Постановление Правления НБУ от 06.06.2013 г. №210.

---- 2 -----

Постановление НБУ от 15.12.2004 г. №637 «Об утверждении Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине».

---- 3 -----

Указ Президента от 12.06.95 г. №436/95 «О применении штрафных санкций за нарушение норм по регулированию обращения наличности».

-----------