При проведенні камеральних перевірок ДПС України пропонує вилучити з декларації про прибуток суми збитків за 2010 рік вже починаючи з ІІ кварталу 2011 року

Деталі

Категорія: Новини законодавства України

Дата публікації

Перегляди: 66

При проведенні камеральних перевірок ДПС України пропонує вилучити з декларації про прибуток суми збитків за 2010 рік вже починаючи з ІІ кварталу 2011 року

Лист ДПС України від 12.09.2011 р. №10-2018/3582

Якщо уважно читати припис п. 3 підрозділу 4 розділу XX Перехідних положень ПКУ, то п. 150.1 ст. 150 ПКУ застосовується у 2011 р. з урахуванням такого:

— якщо результатом розрахунку об’єкта оподаткування платника податку з числа резидентів за підсумками І кварталу 2011 р. є від’ємне значення, то сума такого від’ємного значення підлягає включенню до витрат ІІ календарного кварталу 2011 р.

Розрахунок об’єкта оподаткування за наслідками ІІ, ІІ і ІІІ кварталів, ІІ — IV кварталів 2011 р. здійснюється з урахуванням від’ємного значення, отриманого платником податку за І квартал 2011 р., у складі витрат таких податкових періодів наростаючим підсумком до повного погашення такого від’ємного значення.

З наведеної норми юридичне управління вбачає, що до складу ІІ кварталу 2011 року включається тільки від’ємне значення об’єкта оподаткування, отримане госпсуб’єктами за результатами здійсненої госпдіяльності за І квартал 2011 р. без урахування від’ємного значення, що увійшло до складу І кварталу 2011 року з 2010 р.

Такий висновок обґрунтовується відповідними нормами ПКУ, які не передбачають саме правила врахування від’ємного значення об’єкта оподаткування у податкових періодах 2011 року починаючи з ІІ кварталу.

Оскільки цей лист викладено як методичні рекомендації при проведенні камеральних перевірок, то податкові органи, озброївшись цим листом, можуть зменшити рядок 06.6 «Від’ємне значення об’єкта оподаткування попереднього звітного (податкового) періоду (від’ємне значення рядка 07 Податкової декларації за попередній звітній (податковий) період або від’ємне значення об’єкта оподаткування за І квартал 2011 року)» податкової декларації з податку на прибуток підприємств.

Наскільки це законно? Зрозуміло, що якщо читати навіть між рядків, до такого висновку дійти дуже важко. Адже жодних спеціальних правил для неврахування у ІІ кварталі збитків за 2010 рік чи у наступних періодах саме п. 3 підрозділу 4 розділу XX Перехідних положень ПКУ не містить. Тож таке дослівне тлумачення його приписів аж ніяк не відповідає змісту самої норми.

Проте не виключено, що платникам слід підготуватися до результатів камеральних перевірок. Хоча цікавим є інший момент — наприклад, податкові органи таки зменшать означення рядка 06.6 декларації, і це не призведе до виникнення ПЗ, але й надалі будуть збитки. Податкове повідомлення-рішення в такому випадку не складатиметься. Тож який зиск?

Водночас, можливо, цього і не станеться, доки ці збитки 2010 року не «перекриються» коштами, з яких податкова забажає ПЗ з прибутку та вилучить ці суми з рядка 06.6 в одному із податкових періодів 2011 р.

Наталія КАНАРЬОВА, «Дебет-Кредит»