В связи с введением в действие Налогового кодекса Украины и с целью урегулирования отдельных вопросов, возникающих при проведении подразделениями налогового контроля юридических лиц документальных проверок плательщиков налогов — юридических лиц, оформлении их результатов и направлении налоговых уведомлений-решений, ГНАУ в письме от 31.01.2011 г. № 2518/7/23-4017/89 Щодо окремих питань стосовно перевірок разъяснила отдельные вопросы относительно проведения проверок.

Главное налоговое ведомство отметило, что в соответствии со ст. 82 этого Кодекса продолжительность документальных плановых проверок не должна превышать:

• — для крупных плательщиков налогов — 30 рабочих дней;
• — для субъектов малого предпринимательства — 10 рабочих дней;
• — других плательщиков налогов — 20 рабочих дней.

Продолжительность документальных внеплановых проверок (кроме проверок по поводу возмещения НДС) не должна превышать:

• 15 рабочих дней — для крупных плательщиков налогов;
• 5 рабочих дней — для субъектов малого предпринимательства;
• 10 рабочих дней — для других плательщиков налогов.

Также ГНАУ напомнила, что крупный плательщик налогов — это юридическое лицо, у которого объем дохода от всех видов деятельности за последние четыре последовательных налоговых (отчетных) квартала превышает 500 млн грн. или общая сумма уплаченных в Госбюджет налогов по платежам, контролируемым органами ГНС, за такой же период превышает 12 млн грн. (п.п. 14.1.24 указанного Кодекса).

Субъектами малого предпринимательства являются:

• — физические лица, зарегистрированные в установленном законом порядке в качестве субъектов предпринимательской деятельности;
• — юридические лица — субъекты предпринимательской деятельности любой организационно-правовой формы и формы собственности, у которых среднеучетная численность работающих за отчетный период (календарный год) не превышает 50 человек и объем годового валового дохода не превышает 70 млн грн. (ст. 1 Закона Украины «Про державну підтримку малого підприємництва » от 19.10.2000 г. № 2063-ІІІ).

К другим плательщикам налогов относятся плательщики, которые не подпадают под определение крупного плательщика или субъекта малого предпринимательства.

Кроме того, в письме освещены вопросы о порядке:

• — оформления материалов документальных проверок;
• — направления по результатам документальных проверок налоговых уведомлений-решений;
• — начисления пени по актам документальных проверок.